取得这两种情况的专票 即便是认证相符当期也不得全部抵扣

情况一、辅导期内一般纳税人取得的专票

案例

某小型商贸批发企业属于辅导期内一般纳税人，2017年7月份购进货物，取得增值税专用发票，已经认证相符，不含税金额100万元，增值税17万元，问，进项税额能否在当月抵扣?

答复

当月认证，当月不得抵扣，次月交叉稽核比对无误后才可以抵扣。

账务

(1)购进

借：库存商品100万元

应交税费-待抵扣进项税额17万元

贷：银行存款117万元

(2)结转

借：应交税费-应交增值税(进项税额)17万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额17万元

提醒

(1)新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

(2)当月认证结果通知书中显示认证通过的进项数据，但不表示稽核比对通过。辅导期一般纳税人进项抵扣要以稽核比对通过后的进项数据为准进行进项抵扣。

(3)在辅导期内的一般纳税人，财务人员一定要做好进项与销项的匹配，避免导致当期多缴纳增值税的情况。

政策

《国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知》(国税发〔2010〕40号)

情况二、新增不动产或不动产在建工程取得的专票

案例

公司2017年6月份装修自有的办公房，房屋原值1000万元，发生装修费666万元(含税)，增值税66万元，取得装修公司开具来的增值税专用发票并已认证相符，问，进项税额能否在当月抵扣?

答复

当月认证相符，当月不得全部抵扣，进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

账务

(1)支付在建支出

借：在建工程-房屋600万元

应交税费-应交增值税(进项税额)39.6万元

应交税费-待抵扣进项税额26.4万元

贷：银行存款666万元

(2)第13个月的时候

借：应交税费-应交增值税(进项税额)26.4万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额26.4万元

提醒

(1)支付装修自有的办公楼支出没有超过房屋原值50%的，其进项税额可以一次性当期抵扣;若是超过了房屋原值50%的，其进项税额必须分期抵扣。

(1)财务人员要注意装修费占原值的比例，避免导致当期多缴纳增值税的情况。

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